Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

Можно ли избежать уплаты налога на землю?

Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

«ФАКТЫ» уже рассказали своим читателям о двух «имущественных» налогах, квитанции о которых должны быть разосланы до 1 июля: о налоге на автомобили и на недвижимость.

Однако у нас есть еще третий «имущественный» налог, который наши сограждане уплачивают каждый год, — налог на землю. И квитанции о его уплате также должны быть разосланы до 1 июля.

О том, кто платит налог на землю, на какие земельные участки он распространяется и можно ли избежать его уплаты, «ФАКТАМ» рассказал партнер юридического объединения ID LegalGroup Олег Добровольский.

— Начнем с главного. Кто платит земельный налог?

— Его обязаны платить физические лица, которым принадлежит право собственности на земельные участки.

— Какие именно земельные участки?

— Все паи, которые находятся в собственности физических лиц. Это могут быть участки для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок), земельные участки сельскохозяйственного назначения, для садоводства, для личных сельских хозяйств, огородничества и так далее.

— Относятся ли к объектам, с которых платится налог, дачные участки?

— Да, относятся, и не только дачные. Объектами такого налогообложения являются земельные участки, занятые садовыми и дачными домами физических лиц для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, сенокоса и выпаса скота.

Очень важным условием для определения объекта налогообложения земельным налогом является то, что этот участок находится в собственности такого физического лица.

— А участки земли, на которых стоят обычные дома в селе?

— Применяются те же правила, что и для дачных участков. Это земельные участки для личных сельских хозяйств.

— При каких условиях считается, что земельный участок находится именно «в собственности»? Он должен быть оформлен должным образом?

— Если земельный участок зарегистрирован в Государственном земельном кадастре и имеет кадастровый номер, то считается законодательно оформленным.

— А если участок не оформлен и у него нет номера?

— Действительно, есть такие случаи. Земельные участки, на которые право собственности получено до 2004 года, не имеют кадастрового номера. Но при этом они считаются сформированными в соответствии с Законом Украины «О государственном земельном кадастре».

Отсутствие кадастрового номера говорит о том, что сведения о таком участке не внесены в Государственный реестр земель. Этот недостаток правового режима земельного участка легко исправить, подав соответствующее заявление от имени владельца.

— Какой именно налог платится с земли? По какой ставке?

— Ставка земельного налога устанавливается исключительно решением органа местной власти на территориях, где находятся земельные участки. Однако есть ограничение — она не может быть больше трех процентов от нормативной денежной оценки участка (с учетом коэффициента индексации).

— А как люди узнают, сколько стоит их участок?

— Каждое физическое лицо, которому принадлежит право собственности на земельный участок, вправе получить информацию о своем участке по его кадастровому номеру. Для этого нужно обратиться в центр предоставления административных услуг или заказать выписку в электронном виде о нормативной денежной оценке земли на сайте Госгеокадастра.

Для получения услуги Госгеокадастра физическому лицу необходимо осуществить следующие действия:

  • зайти на вышеупомянутый интернет-адрес;
  • зарегистрироваться в электронном кабинете с помощью электронной почты, электронной цифровой подписи или платежной карты банка (BankID);
  • в окне электронного кабинета «Е-сервисы», в разделе «НДО», заполнить заявку для получения выписки. Обязательно указать кадастровый номер земельного участка, ФИО заявителя, заполнить другие поля формы заявки, дать согласие на обработку персональных данных заказчика и «отправить» заявку.

После обработки запроса на электронный адрес заявителя придет письмо с информацией, как получить заказанную выписку из технической документации НДО.

Услуга предоставляется бесплатно. Срок исполнения — не более трех рабочих дней с даты получения заказа.

— А каким образом контролирующий орган получает информацию о нормативно-денежной оценке земельных участков? Я должна ее самостоятельно предоставить налоговой службе?

— А вот тут у нас произошли изменения — с 1 января 2018 года вступили в силу изменения относительно процедуры получения контролирующими органами информации о нормативной денежной оценке земельных участков.

— Какие именно?

— Теперь Государственное агентство земельных ресурсов направляет фискальному органу информацию (в электронном виде) о проведенной нормативно-денежной оценке земельных участков по состоянию на 1 февраля 2018 года. Эту информацию контролирующий орган публикует на своем официальном сайте.

Таким образом, на официальном сайте фискального органа размещается сводная информация о размере установленных ставок земельного налога и нормативной денежной оценке земельных участков на соответствующих территориях.

— Ясно. А если не была проведена нормативная денежная оценка участка?

— В случае, если такая денежная оценка земли отсутствует, базой налогообложения будет площадь земельного участка. Она указана в документе, который подтверждает право собственности на землю: в свидетельстве о праве собственности на недвижимое имущество.

— Так, я совсем запуталась. Кто должен определить, какой земельный налог нужно уплатить человеку — сам человек или фискальная служба?

— Рассчитывают и определяют сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, исключительно контролирующие органы по месту нахождения земельного участка.

— Когда?

— Решение об уплате земельного налога направляется контролирующим органом по почте или вручается налогоплательщику по месту его регистрации до 1 июля.

Но я вам хочу сказать, что в связи с внесенными в Налоговый кодекс изменениями с 2018 года физическое лицо — собственник земельного участка освобождается от штрафа и пени за несвоевременную уплату земельного налога, если контролирующий орган не направил либо не вручил решение в срок до 1 июля.

— Понятно. То есть, если мне до 1 июля никаких решений и квитанций не пришло, то это не моя забота?

— С 2018 года — да. В случае, если контролирующий орган не выносит решения об уплате налога или физическое лицо не получает такое решение, ответственность собственника земельного участка действующим законодательством не предусмотрена.

— Тогда очень важным является ответ на вопрос: в каком случае считается, что налоговое решение является врученным?

— Нормами действующего законодательства определено, что решение считается врученным физическому лицу в следующих случаях:

  • если решение направлено по месту жительства с уведомлением о вручении;
  • вручено лично физическому лицу или его представителю.

— А если я отказываюсь брать решение?

— Есть четкие позиции, которыми определено, когда решение считается врученным физлицу. Если его вручили лично гражданину или его представителю, а также, когда отправили по адресу местожительства с уведомлением о вручении.

Если почта не может вручить такое решение в случае отсутствия владельца по месту жительства или он отказывается принять решение, получать письмо, либо не пришел за письмом в почтовое отделение, то налоговое уведомление-решение все равно считается врученным со дня, отмеченного почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

— Имеет ли право контролирующий орган начислить земельный налог за 2018 год после законодательно определенного срока — после 1 июля 2018 года?

— Да. Новшества, вступившие в силу с января 2018 года, предусматривают, что контролирующие органы имеют право начислить физическим лицам, являющимся собственниками земельных участков, земельный налог за 2018 год не позднее 1095 дней (трех лет) от последнего дня предельного срока уплаты земельного налога за 2018 год.

То есть налоговая служба может начислять земельный налог за 2018 год до 1 июля 2021 года.

— Понятно. В какой срок нужно заплатить земельный налог?

— Физическое лицо — собственник земельного участка должен уплатить налог в течение 60 дней со дня вручения решения об уплате.

— А какое наказание предусмотрено для тех, кто не уплатил налог?

— В случае получения решения от контролирующего органа и неуплаты налога в течение 60 дней законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафа и пени.

— За какой период будут начислять земельный налог в 2018 году?

— За отчетный 2018-й год.

— То есть наперед?

— Фактически — да.

— А если я заплачу налог в июле, а в августе продам участок?

— В случае перехода права собственности на земельный участок в течение 2018 года уплата земельного налога осуществляется двумя владельцами.

Предыдущий платит налог за период с 1 января 2018 года до начала месяца, в котором прекратилось его право собственности на такой участок.

А новый владелец земли должен уплатить налог с того месяца, в котором он приобрел право собственности.

— Но ведь я уже полностью уплачу налог в июле!

— В таком случае предыдущий владелец земли должен предоставить фискальной службе информацию о переходе права собственности на участок.

— А деньги мне вернут? Как?

— Предыдущий владелец предоставляет в контролирующий орган оригиналы документов о переходе права собственности на земельный участок.

Контролирующий орган в течение десяти рабочих дней проводит перерасчет суммы земельного налога и отправляет или вручает физическому лицу новое налоговое уведомление-решение.

Предыдущее же считается отмененным или отозванным. А сумма переплаты по этому налогу должна быть возвращена.

— Допустим, мне не пришло решение до 1 июля, но я очень сознательный гражданин и хочу заплатить налог. Я могу это как-то сделать?

— Да. В случае, когда плательщик не получает решение, или владелец участка имеет право на пользование льготой, либо меняется собственник, то человек вправе обратиться в фискальные органы (по месту нахождения земельного участка) и предоставить соответствующие документы.

— Кстати, а если мне пришло решение по моему участку, но оно не соответствует его площади — вместо шести соток мне посчитали налог на 60 соток?

— В случае выявления несоответствия данных (площадь участка, право на пользование льготой, размер ставки налога, начисленная сумма налога) физическое лицо имеет право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган для проведения сверки данных.

Если контролирующий орган выявляет несоответствия на основании предоставленных к проверке физическим лицом оригиналов документов, то в течение десяти рабочих дней осуществляет перерасчет налога и направляет или вручает новое налоговое решение.

Предыдущее решение считается отмененным.

Кроме того, владелец участка имеет право в административном порядке обжаловать решение в течение 30 дней после получения квитанции.

— А кому предоставляются льготы по уплате земельного налога?

— От уплаты земельного налога, в соответствии с законодательством, освобождаются следующие лица:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
  • пенсионеры по возрасту;
  • ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны»;
  • физические лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы и официально признанные законом.

Очень важно: с 1 января 2018 года было отменено ограничение применения льготы для одного вида участка.

— Что это значит?

— А то, что с 2018 года применение льгот распространяется на участки по каждому виду использования в пределах граничных норм. До 2018 года эта льгота касалась только одного участка каждого вида.

Допустим, физическое лицо имеет в собственности два или больше земельных участков одного вида использования, и общая сумма этих участков превышает льготные нормы. В этом случае возникает необходимость самостоятельного выбора того земельного участка, который будет освобожден от уплаты налога на землю.

Рассмотрим на примере.

В собственности у физического лица находится два земельных участка. Целевое назначение одинаковое — для ведения садоводства. Площади участков 0,07 га и 0,08 га. Общая суммарная площадь 0,15 га. В соответствии с Налоговым кодексом, льготная норма для такого вида земельного участка (для ведения садоводства) составляет не более 0,12 га.

Поскольку общая площадь этих двух участков превышает льготные 0,12 га, значит, необходимо выбрать из них (0,07 га или 0,08 га) один, который будет льготным. И предоставить в фискальный орган письменное заявление. Тогда за него не придется платить земельный налог.

Но сделать это нужно было до 1 мая 2018 года.

* Фото Светланы ЕЛШАНСКОЙ, «ФАКТЫ»

Читайте нас в Telegram-канале, и

Источник: https://fakty.ua/273266-mozhno-li-izbezhat-uplaty-naloga-na-zemlyu

Что нужно знать о налогах на землю и имущество

Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

Не раз в СМИ описывались ситуации, когда из-за путаницы в базах данных госорганов граждане оказываются в весьма затруднительном положении. В частности, совсем недавно было рассказано о вполне здоровой жительнице Усть-Каменогорска, которая в списках налоговой оказалась инвалидом.

Совместно с налоговым управлением города мы попробуем дать подробное пояснение этой истории. Кроме того, постараемся ответить на наиболее часто возникающие вопросы об имущественном и земельном налогах в целом.

Особенно это актуально сейчас, ведь срок оплаты этих налогов заканчивается 1 октября текущего года, пишет YK-news.kz.

Напомним, не так давно мы писали о случае, произошедшем с жительницей города. Она воспитывает сына-инвалида и полагала, что это полностью освобождает ее от уплаты земельного и имущественного налогов. Но, как недавно выяснила женщина в налоговом комитете, за ней значится долг, а сама она числится в базе данных, как инвалид.

В налоговом управлении Усть-Каменогорска подчеркивают, что предъявлять по этому поводу претензии неправильно.

– Налоговое управление не является уполномоченным органом для установления инвалидности горожан, в связи с чем сведениями о полной или частичной потере трудоспособности не располагает, – поясняют в налоговом ведомстве. – Льготы по уплате налогов предоставляются на основании подтверждающих документов и предъявляются в налоговый орган жителями самостоятельно.

То есть каждый гражданин, обладающий льготами при уплате налогов, должен эту привилегию подтверждать, причем ежегодно.

Оказалось, что героиня статьи относится к категории граждан, которые освобождаются только от уплаты земельного налога. Налог на имущество необходимо оплачивать в полном объеме.

Мы попросили начальника отдела администрирования непроизводственных платежей физических лиц налогового управления города Усть-Каменогорска Любовь Лысенко пояснить, что еще нужно знать гражданам о налогах, чтобы не попасть в трудную ситуацию. Начать решили с самого простого.

– Любовь Павловна, где можно оплатить земельный и имущественный налоги?

– В любом банке или отделении Казпочты. Последнее удобнее для налогоплательщиков, потому что по земельному, имущественному и транспортному налогу здесь не взимается комиссионный сбор. Казпочта берет комиссию только за оплату налога за земельные участки, выделенные под садоводческую деятельность.

– Что грозит тем, кто не оплатит вовремя налоги?

– В отношении таких людей с 1 октября начинается начисление пени. Мы выставляем уведомление о необходимости устранения нарушения налогового законодательства.

Если необходимая сумма не будет оплачена по истечении 30 дней, неплательщик будет привлечен к административной ответственности за невыполнение законных требований налогового органа (8 МРП – 12 944 тенге) и материал передадут в суд для принудительного взыскания недоимки.

– Какая пеня предусмотрена в этом случае?

– Она начисляется в размере кратном 2,5 ставки рефинансирования, которая устанавливается Нацбанком Казахстана. Цифра эта периодически меняется, поэтому сказать точную цифру сложно. К примеру, если налог составляет 1000 тенге, то в случае неуплаты после первого октября ежедневно будет начисляться по 38 тиын.

– Какие категории граждан освобождаются от уплаты этих налогов?

– Участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним. Кроме того, труженики тыла; матери-героини, награжденные медалью «Алтын Алка», одиноко проживающие пенсионеры и инвалиды всех групп. И, как мы уже говорили, от оплаты земельного налога освобождается один из родителей инвалида детства.

Почему эти люди должны подтверждать каждый раз свои льготы?

– Это – обязательное условие. Ведь группу инвалидности могут изменить. Жилищные условия одиноких пенсионеров также могут поменяться. Для того чтобы подтвердить льготы, необходимо прийти к нам в налоговое управление.

Инвалиды предоставляют справку врачебной территориальной экспертной комиссии, одинокие пенсионеры – домовую книгу и пенсионное удостоверение, труженики тыла – пенсионное удостоверение со специальной отметкой. Чтобы это сделать, не обязательно присутствие самого человека, обладающего привилегией. Документы могут предоставить, к примеру, родственники.

Единственная категория граждан, которым не нужно ежегодно подтверждать льготу, – участники и инвалиды Великой отечественной войны.

– Должны ли налоговые уведомления доставляться каждому плательщику лично?

– Да. Но, к сожалению, это не всегда получается. Многие люди возвращаются домой только поздно вечером. Нашим сотрудникам и работникам филиалов «Управления делами» акимата приходится по несколько раз приходить в одни и те же квартиры.

– Если человек не получил уведомление?..

– Ему нужно обратиться в налоговое управление. Наши специалисты сообщат сумму, которую необходимо заплатить. Отсутствие уведомления не является уважительной причиной, освобождающей от уплаты налогов.

– Бывают случаи, когда извещения приходят на прежних хозяев недвижимости. Почему это происходит и что делать в этом случае?

– Начисление налогов мы делаем по сведениям, предоставляемым Центром по недвижимости по состоянию на 1 января текущего года. Если в феврале сменился владелец, это уже не отразится на наших данных.

В случае, когда уведомление пришло на имя другого человека, нужно обязательно прийти в налоговое управление и предоставить документ, подтверждающий право собственности, – договор купли-продажи, свидетельство о праве наследования и так далее.

– А если платить по извещению, выписанному на старого хозяина?

– Этого делать не нужно. Если по той или иной причине человек был снят с регистрационного учета, такой платеж не сможет прийти на лицевой счет налогового управления. Мы даже вернуть эту сумму не сможем.

– Сейчас много вопросов возникает у граждан, получивших участки земли под строительство дома. Люди жалуются, что их просят заново оплатить налог на землю за последние годы, причем в гораздо большем размере. Почему это происходит?

– Действительно, это очень больной вопрос. Объясню, почему он возник. Раньше такая земля облагалась налогом по ставкам на придомовые земельные участки. Мы делали сверку с органами юстиции и выяснилось, что в ряде случаев на земельных участках нет строений.

Значит, в отношении этих земель действует уже совсем другая ставка – на земли населенных пунктов. Он гораздо выше. К примеру, если до этого гражданам приходилось платить по 200 тенге в год за 10 соток, то сейчас эта сумма возрастет до 13 тысяч. Платить в таком размере придется до тех пор, пока на участке не будет построен дом.

Поэтому в отношении ряда граждан мы сейчас делаем перерасчет земельного налога за последние пять лет.

В налоговом управлении Усть-Каменогорска признают, что в работе ведомства имеют место случаи недопонимания со стороны населения.

Очень часто спорные ситуации связаны с тем, что люди совершенно не беспокоятся о своих налогах, надеясь только на ежегодные извещения.

При этом налогоплательщики обязаны проявлять большую заинтересованность в этом вопросе, потому что без их участия невозможно провести правильное начисление обязательных налоговых платежей.

Ольга Серова

Больше новостей в Telegram-канале «zakon.kz». Подписывайся!

Источник: https://www.zakon.kz/4516391-chto-nuzhno-znat-o-nalogah-na-zemlyu-i.html

В россии ввели новые штрафы за неуплату налогов

Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

Граждан, обязанных платить налоги – транспортный, земельный и на имущество, ждут серьезные санкции, если за все время владения дачами, квартирами, земельными участками и другой недвижимостью они не платили за них налоги только из-за того, что не получали уведомлений из налоговых органов и не заявляли налоговую льготу по этим объектам.

Кадастровая оценка недвижимости стала государственной

В апреле 2014 года в России вышел закон, по которому отсутствие налоговых уведомлений из налоговых органов не является уважительной причиной по неуплате налогов. За исключением льготников.

Гражданам до 31 декабря года следующего за налоговым периодом, в котором они владели таким объектом, необходимо самим уведомить налоговых инспекторов о машинах, земельных участках и квартирах-невидимках.

В ином случае это будет расценено как утаивание собственности от налогов.

Сообщение о наличии собственности можно представить в любую налоговую инспекцию лично (или через представителя), либо направить по почте заказным письмом, либо передать в электронной форме по Интернету, либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Специальная форма сообщения утверждена приказом ФНС и размещена с 2014 года на интернет-сайте ФНС России. Она действует и сейчас.

Так что если собственники объектов-невидимок, приобретенных в 2015 году, проигнорировали требование закона или не знали о нем (а незнание не освобождает от ответственности), то уже в 2017 они могут быть привлечены к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за каждый объект налогообложения.

Кроме того, начиная с 2017 года при получении от граждан сообщений об объектах-невидимках, налоговики по совокупности рассчитают налоги за три предшествующих календарных года.

Правда, не ранее момента возникновения права собственности на машину или дачу.

Конкретная сумма налога будет зависеть от объекта налогообложения (вид недвижимости – квартира, дача, гараж, баня), от назначения и размера земельного участка, мощности автомобиля.

Нянь и репетиторов освободят от налогов

Если же налогоплательщик ранее получал налоговое уведомление, и не получил его в 2016 году, то это другой вопрос.

Возможно, что он зарегистрировался на сайте ФНС России в “Личном кабинете налогоплательщика” и не обратился до 01.09.

2016 к налоговикам с просьбой присылать ему налоговые квитки по почте, как всегда, в бумажном виде. А если так, то по закону налоговики не обязаны направлять бумажные уведомления по адресу.

Таким образом, неполучение уведомления по почте, в связи с чем гражданин решил не платить налоги, не освобождает его от штрафов и пени.

В ФНС так же уточнили, что налоговые уведомления за 2015 год не посылались тем налогоплательщикам – владельцам имущества, которые имеют налоговые льготы или налоговые вычеты, полностью освобождающих собственников от уплаты налога. Это касается в большей степени пенсионеров и других льготников.

Кроме того, уведомления не рассылаются, если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей (за исключением расчетов за 2013 год).

Тем не менее в этом случае обязанность по уплате налога сохраняется (соответственно будут начисляться пени), просто уведомление направят позже, когда сумма задолженности превысит 100 рублей.

Российские налогоплательщики теперь могут платить налоги друг за друга

На вопрос “РГ”, каким образом гражданам разрешать спорные ситуации, в ФНС порекомендовали обращаться в налоговый орган, непосредственно администрирующий объект налогообложения.

Либо изложить проблему, воспользовавшись интернет-сервисом на сайте ФНС России.

Также надо иметь ввиду, что по статье 138 Налогового кодекса неправомерные действия или бездействие должностных лиц налоговых инспекции могут быть обжалованы в ФНС или в судебном порядке.

По словам адвоката компании “Налоговик” Антона Соничева, например, при расчёте суммы налога, подлежащей уплате, налоговики могут допустить ошибку – не применить льготу, на которую налогоплательщик имеет право, неверно определить налоговый период, сам объект налогообложения. В таком случае налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчёте суммы налога. Доводы должны быть подкреплены письменными доказательствами.

В России начал действовать “налог на Google”

Что же грозит физлицам, налогоплательщикам за несвоевременную уплату имущественных налогов за 2015 год?

Этот срок истек 1 декабря 2016 года. Начиная со 2 декабря 2016 года на сумму долга автоматически начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа до момента уплаты долга.

Однако 30 ноября 2016 в России принят закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс. Он касается налогоплательщиков из 28 регионов страны, в которых за 2015 год налог на имущество физлиц платится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Региональным законодателям дано право самостоятельно устанавливать, что пеню при неуплате данного налога за 2015 год можно начислять, начиная с 1 мая 2017 года. В частности, закон города Москвы уже подписан 14 декабря 2016 года.

Источник: https://rg.ru/2017/01/07/v-rossii-vveli-novye-shtrafy-za-neuplatu-nalogov.html

Ответственность за неуплату земельного налога или арендной платы

Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

Рассмотрим, в каких случаях наступает ответственность физического лица за несвоевременную уплату земельного налога или арендной платы, если орган ГНС не вручил такому лицу налоговое уведомление-решение (под расписку) или направил без уведомления о вручении (оставлено в почтовом ящике).

Земельные отношения в Украине регулируются Земельным кодексом, а взимание платы за землю — Налоговым кодексом.

Статьей 206 Земельного кодекса предусмотрено, что использование земли в Украине является платным.

Согласно статьям 269 и 270 Налогового кодекса плательщиками налога являются владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектами налогообложения — земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Учет физических лиц — плательщиков налога и начисление платы за землю проводятся ежегодно до 1 мая (п. 287.2 ст. 287 Налогового кодекса).

В соответствии с  п. 286.5 ст. 286 Налогового кодекса начисление физическим лицам сумм налога осуществляется органами ГНС, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 этого Кодекса.

Подпунктом 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Налогового кодекса установлено, что согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган.

Согласно п. 58.1. ст.

 58 Налогового кодекса в случае если сумма денежного обязательства налогоплательщика, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со ст. 54 этого Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан), такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.

♦ В соответствии с п. 58.3 ст. 58 Налогового кодекса налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю либо направлено письмом по его адресу по месту проживания или последнего известного места его нахождения с уведомлением о вручении.

Однако, если почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налоговые требования либо решение о результатах рассмотрения жалобы в связи с отсутствием по местонахождению должностных лиц, их отказом принять налоговое уведомление-решение или налоговое требование либо решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождением фактического места расположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение либо налоговое требование или решение о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

В соответствии с указанными выше причинами невручения налоговых уведомлений-решений сотрудник структурного подразделения, в котором составлено такое налоговое уведомление-решение, на основании информации от структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственное лицо, определенное руководителем налогового органа для выполнения таких функций, в день поступления в налоговый орган такой информации оформляет соответствующий акт, где указывает причину, которая привела к невозможности вручения налогового уведомления-решения.

Пунктом 54.5 ст.

 54 Налогового кодекса определено, что если сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном этим Кодексом.

Согласно пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Налогового кодекса после истечения установленных этим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени начинается при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами — от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно Налоговому кодексу.

В соответствии с п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Таким образом, если налоговое уведомление-решение вручено лично физическому лицу или его законному представителю либо направлено письмом по его адресу по месту проживания или последнего известного места его нахождения с уведомлением о вручении и физическое лицо не уплатило плату за землю, то такому физическому лицу начисляется штраф и пеня. Если налоговое уведомление-решение не вручено физическому лицу или направлено письмом без уведомления о вручении, то контролирующий орган начисляет плательщику сумму земельного налога или арендной платы.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3775

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Что грозит за неуплату земельного налога по причине отсутствия извещений?

Зачастую, налогоплательщикам приходят требования об уплате налогов за давно прошедшие периоды либо такие налоговые долги взыскиваются через суд. Обычно, в таких ситуациях налогоплательщиков интересует существование срока давности по налогам.

Срок давности по налоговому законодательству

Применительно к налоговым отношениям под сроком давности обычно подразумевается срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность взыскания долга.

При этом, в Налоговом кодексе РФ (далее – НК) понятия «срок давности по налогам» или «срок налоговой давности» не установлены. Не определен в НК и срок исковой давности – понятие, знакомое многим из Гражданского кодекса РФ. Здесь следует помнить, что гражданское законодательство к налоговым правоотношениям не применяется (п.3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Хотя срок налоговой давности в НК не определен, из совокупности статей 46-48, 69, 70, 89, 100 НК следует, что налоговые органы все же ограничены в сроках выявления и взыскания налоговых долгов. Так, в указанных статьях в НК определены:

  • сроки, для выявления или обнаружения долга налоговым органом, в том числе сроки проведения налоговой проверки (с момента начала проверки до момента вступления в силу решения по ее итогу) –  до 2 лет 1 месяца для выездных налоговых проверок и не более 9,5 месяцев для камеральных проверок ( п.2 ст. 88, п.6 ст.89 НК, ст. 100 НК). Важно помнить еще об одной особенности порядка проведения налоговых проверок – инспекция может проверить в порядке выездной налоговой проверки период не старше трех лет – п.4 ст. 89 НК. Следовательно, если налогоплательщик не был проверен в течение трех лет с момента образования налоговой недоимки, то возможность выявить и взыскать  налоговый орган потеряет;
  • срок, для  предъявления налогоплательщику требования о добровольной уплате долга  (20 дней с момента вступления в силу решения по налоговой проверке либо три месяца со дня выявления инспекцией налогового долга в результате иных мероприятий налогового контроля  – п.1 ст. 70 НК);
  • срок для исполнения налогоплательщиком требования об уплате  долга в добровольном порядке (не менее восьми рабочих дней, с момента получения требования налогоплательщиком (п.4 ст. 69 НК);
  • срок на судебное взыскание добровольно не погашенного налогоплательщиком долга (шесть месяцев с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налогового долга при взыскании долга за счет денежных средств, или два года с момента окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате  при взыскании долга за счет имущества– ст. 46-48 НК).

Пропуск инспекцией сроков  взыскания налогов  – является основанием для отказа судом в иске налогового органа о взыскании долга с налогоплательщика. Сумма налогового долга, во взыскании которой судом отказано, должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана по этому основанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

При этом, нарушение налоговым органом сроков, установленных НК для проведения контрольных мероприятий, а также сроков для направления требования об уплате налогов, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов (п.37, 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) .

Следовательно, срок налоговой давности можно определить  как  установленный в НК период времени для выявления и взыскания налогового долга, по истечению которого, налоговый орган может потерять возможность взыскать долг.

На основании выше приведенных норм НК, в совокупности,

срок налоговой давности составляет:

  • от 2 лет 6 месяцев до 4 лет,  с момента начала выездной налоговой проверки налогоплательщика – если долг выявлен в ходе выездной налоговой проверки;
  • от 1 года 5 месяцев до 2 лет 10 месяцев, с момента начала камеральной проверки декларации налогоплательщика – если долг выявлен по результатам камеральной проверки.

Фактическая длительность срока зависит от вида контрольного мероприятия, в ходе которого долг выявлен (камеральная, выездная налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля).

Также на его длительность влияет способ взыскания долга – взыскание  налога за счет денежных средств либо за счет имущества налогоплательщика.

Можно порекомендовать налогоплательщикам следующее – при получении требования об уплате или судебного заявления налогового органа  о взыскании налогов за давние периоды, необходимо проверить не только обоснованность начисленных в требованиях сумм, но и соблюдение налоговыми органами сроков налоговой давности. В случае если сроки выявления и взыскания налоговым органом пропущены, можно заявлять это в суде  в качестве основания для отказа налоговому органу в иске о взыскании налогов.

Своевременное обращение к профессиональному налоговому юристу или адвокату поможет сформировать грамотную позицию по налоговому спору в суде либо разрешить налоговый спор в досудебном порядке.

Списание задолженности по налогам по иску налогоплательщика

Срок давности для привлечения к налоговой ответственности

Источник: https://tax-support-spb.ru/iz-praktiki-nalogovogo-konsultirovania/srok-davnosti-dlya-vyiyavleniya-i-vzyiskaniya-nalogovoy-nedoimki.html

Сфера закона
Добавить комментарий