Информационная деятельность, облагается налогом?

Налог на профессиональный доход с 1 января 2020 года

Информационная деятельность,  облагается налогом?

Налог на профессиональный доход в 2020 году действует в четырех регионах в рамках пилотного проекта. Ставка налога всего 4 или 6 процентов. Не нужно отчитываться и самим считать налог, чиновники придумали упрощенный способ взаимодействия.

Узнайте в статье, кто и когда сможет платить налог на профессиональный доход, а также какие изменения ждут самозанятых в 2020 году.

Как компании платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми – инструкция от Минфина >>>

Кто и где может выбрать спецрежим для самозанятых в 2020 году

В 2019 году чиновники ввели в качестве эксперимента новый спецрежим – налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход сделали для физлиц, которые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Например, для переводчиков, репетиторов, нянь. Регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей при этом необязательно.

Эксперимент по спецрежиму для самозанятых действует с 2019 по 2028 год в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

 Система Главбух предупреждает:

Не путайте регионы – участники эксперимента по налогу на профессиональный доход с субъектами, в которых введены налоговые каникулы для ИП. Каникулы дают индивидуальным предпринимателям на УСН или патенте право применять нулевую ставку. Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, смотрите в таблице.

Кто не сможет платить налог на профессиональный доход в 2020 году

Платить налог на профессиональный доход для самозанятых граждан нельзя, если доходы физлица за календарный год превысят 2,4 млн. руб. Также не вправе применять спецрежим для самозанятых лица, которые:

  • продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
  • перепродают товары или имущественные права, за исключением имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд;
  • занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
  • являются посредниками за исключением тех, кто доставляет товары или принимает платежи в интересах других лиц;
  • применяют иные спецрежимы.

Что такое профессиональный доход

Профессиональным доходом признается доход физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. К профессиональному доходу, то есть объекту налогообложения не относятся:

  • доходы, полученные в рамках трудовых отношений;
  • от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество за исключение арендной платы за жилые помещения;
  • полученные государственными гражданскими и муниципальными служащими, за исключением арендной платы за жилые помещения;
  • от продажи имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд;
  • от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от передачи имущества в доверительное управление и от участия в простом товариществе или договоре о совместной деятельности;
  • от выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в котором заказчиком является работодатель физлица или бывший работодатель, с которым физик расторг договор менее двух лет назад;
  • необлагаемые НДФЛ доходы;
  • от уступки или переуступки прав требований;
  • доходы в натуральной форме.

Эксперты журнала «Главбух» предупреждают

Спецрежим для самозанятых нельзя применять по гражданско-правовым договорам, заключаемым с бывшими работодателями в течение двух лет после увольнения. Это ограничение ввели, чтобы предприятия не стали увольнять работников и переводить их на спецрежим для самозанятых. Об остальных ограничениях по налогу на профессиональный доход, читайте подробнее в статье.

От каких налогов освобождены самозанятые в 2020 году

Физлица на спецрежиме не платят НДФЛ с доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

Индивидуальные предприниматели – плательщики налога на профессиональный доход не платят с доходов НДС. Исключение – налог при ввозе на таможенную территорию России. Также индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, освобождаются от страховых взносов.

По какой ставке платят налог на профессиональный доход в 2020 году

Ставка налога на профессиональный доход зависит от того, кто перечислил доход:

  • 4% для доходов от реализации товаров, работ и услуг физлицам;
  • 6% для доходов от реализации товаров, работ и услуг организациям и предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности.

Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно будет воспользоваться налоговым вычетом.

Плательщикам налога на профессиональный доход полагаются вычеты в сумме не более 10 000 руб. Рассчитывается вычет так. Если вы платите налог по ставке 4%, сумма вычета равна 1% от налоговой базы.

Если применяете ставку 6%, вычет составит 2% от налоговой базы.  При этом сумму вычета налогоплательщику самостоятельно вычислять не нужно. Вычет определяет налоговая инспекция.

Насколько выгоден предпринимателям спецрежим для самозанятых, покажем на примере.

Пример. Как посчитать налог на профессиональный доход

Предприниматель занимается услугами репетиторства. Стоимость услуг – 1000 руб. за час. За месяц он получил от клиентов – физических лиц 100 000 руб.

Первый вариант – предприниматель перешел на спецрежим для самозанятых. Сумма доходов 100 000 руб. Вычет – 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Сумма налога – 3960 руб. [(100 000 руб. – 1000 руб.) х 4%].

При общем режиме предприниматель заплатит с доходов НДФЛ по ставке 13% – 1300 руб. (100 000 руб. х 13%). Кроме того, предприниматель на общем режиме обязан платить фиксированные страховые взносы (ст. 430 и 431 НК).

Налог на профессиональный доход исчисляют инспекторы. Данные чеков через мобильное приложение автоматически попадают в инспекцию. Таким образом, налоговики получают информацию о том, кому реализовали товар, работу, услугу, и применяют нужную ставку, а также налоговый вычет.

Когда платить налог на профессиональный доход

Налоговый период для налога на профессиональный доход – календарный месяц. А срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за январь нужно будет перечислить до 25 февраля включительно.

Перечисляйте налог одним платежом по реквизитам вашей ИФНС. А дальше налог распределяется так:

  • по ставке 4% – 37,5% налога распределяют в федеральный бюджет, 62,5% – в региональный;
  • по ставке 6% – 25% получает федеральный бюджет, 75% – региональный.

Нужно ли на спецрежиме для самозанятых выдавать чеки покупателям

Плательщики налога на профессиональный доход обязаны формировать чеки при расчетах с покупателями. Если вы получаете от клиента наличные или оплату картой, чек формируете в момент расчета.

Если вы получили безналичный платеж в иной форме, вы формируете чек и передаете его покупателю или заказчику не позднее 9 числа следующего месяца.

Если вы реализуете товары, работы или услуги с участием посредника, то формируете ежемесячно сводные чеки. Срок – не позднее 9 числа следующего месяца.

Покупателю или заказчику можно передать чек на бумаги или в электронном виде. В чеке должны быть следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата и время расчета;
  • ФИО продавца;
  • ИНН продавца;
  • налоговый режим – «Налог на профессиональный доход»;
  • сумма расчетов;
  • ИНН покупателя или заказчика (для организаций или предпринимателей);
  • QR-код;
  • ИНН и наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (если это лицо участвует в расчетах);
  • уникальный идентификационный номер чека (номер присваивается при формировании чека).

Чеки можно формировать в приложении «Мой налог». На основании данных чеков налоговики считают сумму налога на профессиональный доход.

Зачем нужно приложение «Мой налог»

Плательщики налога на профессиональный доход не обязаны подавать налоговые декларации. Зато они должны информировать налоговую инспекцию о полученных доходах, то есть обо всех расчетах. Для этого разработали  мобильное приложение «Мой налог». Через приложение можно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а также сняться с регистрации.

Налоговики через приложение “Мой налог” информируют вас о сумме налога к уплате. Также вы можете перечислить нужную сумму в бюджет через это приложение.

Приложение доступно для скачивания через компьютер, ноутбук, планшет или телефон на сайте nalog.ru.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/95472-nalog-na-professionalnyy-dohod-s-1-yanvarya-2020-goda

Профи Винс –

Информационная деятельность,  облагается налогом?

→ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО→Кодексы→Налоговый кодекс

Перевод   Оригинал

Редакция от 20.10.2019 г.

Статья 162. Плательщики налога

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо – нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3.

В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов.

В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо – плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектами налогообложения резидента являются:

163.1.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектами налогообложения нерезидента являются:

163.2.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

Общий облагаемый налогом доход – любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего облагаемого налогом дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой облагаемый налогом доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 данного Кодекса.

(пункт 164.1 статьи 164 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

164.1.1. Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового облагаемого налогом дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным данным Кодексом.

164.1.2. Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из сумм облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3.

Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 данного Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 данного Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.

При этом при получении указанных в этом подпункте доходов от физических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовую налоговую декларацию за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установленные данным Кодексом налоги и сборы;

(подпункт 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

164.2.3.

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненных к ним прав, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положений статей 172 – 173 данного Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный контролирующим органом согласно данному Кодексу;

164.2.7.

сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и который превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II данного Кодекса, устанавливающего порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

(подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

Источник: https://www.profiwins.com.ua/ru/legislation/kodeks/1353.html

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы | Internal Revenue Service

Информационная деятельность,  облагается налогом?

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг.

В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти.

Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом.

Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом.

Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Publication 525, Taxable and Nontaxable Income).

Условно полученный доход (Constructively-received income). Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года.

Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год.

Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода (Assignment of income). Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример (Example). Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты (Prepaid income). Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его.

Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года.

В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников (Employee Compensation)

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить форму (Form) W-2, «Справка о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми (Childcare providers). Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход.

Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в приложение (Schedule) C (к форме (Form) 1040), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью» (Profit or Loss From Business) или в приложение (Schedule) C-EZ (к форме (Form) 1040), «Чистый доход от занятий предпринимательской деятельностью».

Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них (Babysitting). Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы (Fringe Benefits)

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот (Recipient of fringe benefit). Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы.

Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи.

Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций (Business and Investment Income)

Сдача личной собственности в аренду (Rents from personal property). Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

  • является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
  • ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской.

Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Publication 535, Business Expenses).

Доход партнерства (Partnership Income)

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в публикации 541 (Publication 541).

Доля партнера при распределении (Partner's distributive share). Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами.

Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически.

Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства (Partnership return).

Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по форме (Form) 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США» (U.S.

Return of Partnership Income). В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S (S Corporation Income)

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход.

Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании.

Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

Налоговая декларация корпорации типа S (S corporation return). Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по форме (Form) 1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США» (U.S.

Income Tax Return for an S Corporation), в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров.

Обращайтесь за дополнительной информацией к инструкциям по заполнению формы 1120S (Instructions for Form 1120S)

Oтчисления за авторские права (Royalties)

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040), Дополнительные доходы и потери. Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C или Форме C-EZ. 

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, Облагаемый и не облагаемый налогом доход (Publication 525, Taxable and Nontaxable Income).

Виртуальные валюты (Virtual Currencies)

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (virtual currencies).

Бартер (Bartering)

Бартер – это непосредственный обмен собственностью или услугами. В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылкам Налоговая тема 420 – доход от бартера или «Бартерный обмен» (Barter Exchanges).

Источник: https://www.irs.gov/ru/businesses/small-businesses-self-employed/what-is-taxable-and-nontaxable-income

Отчетность и нюансы налогообложения э-предпринимателя

Информационная деятельность,  облагается налогом?

С прогрессом информационно-коммуникационных технологий все сферы человеческой деятельности развиваются очень быстро. Все это связано с упрощением и автоматизацией с помощью электронно-вычислительных машин, что повлияло и на способы ведения бизнеса.

На выполнение процессов, ранее требующих продолжительного времени, теперь нужна только доля минуты, а то и секунды. Сегодня для ведения бухгалтерского учета не нужны тонны документации и масштабные расчеты. С помощью автоматизированного рабочего места бухгалтера все это делается максимально быстро, просто и автоматически.

Предпринимательская деятельность обязывает хозяйствующий субъект вести учет своей деятельности и подавать отчетность для сопутствующего налогообложения. В ст. 67 Конституции Украины сказано, что каждый должен уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

В соответствии с пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса (далее – НКУ) налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность по исчислению и уплате налогов и сборов.

Ведение учета и отчетности плательщика налогов и сборов регулируется НКУ, Законом Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” (далее – Закон № 996), национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета (международными стандартами финансовой отчетности), прочими нормативными правовыми актами Украины.

Что такое субъект предпринимательства и кто такие э-предприниматели

Согласно ст. 2 Закона Украины “О предпринимательстве” субъектами предпринимательской деятельности (предпринимателями) могут быть:

1) граждане Украины, прочих государств, лица без гражданства, не ограниченные законом в правоспособности или дееспособности;

2) юридические лица всех форм собственности;

3) объединения юридических лиц, осуществляющих деятельность в Украине на условиях соглашения о разделе продукции.

Участниками отношений в сфере электронной коммерции в соответствии с Законом Украины “Об электронной коммерции” признаются:

1) субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги с использованием информационно-телекоммуникационных систем;

2) покупатели (заказчики);

3) поставщики услуг промежуточного характера в информационной сфере;

4) органы публичной власти в части выполнения своих функций.

Следовательно, э-предприниматели – это субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги с использованием информационно-телекоммуникационных систем.

Ведение учета хозяйственной деятельности

Законодательством Украины не предусматривается никаких особенностей ведения учета хозяйственной деятельности для э-предпринимателей. Все операции учитываются на общих основаниях.

Согласно п. 44.1 ст.

44 НКУ для целей налогообложения плательщики обязаны вести учет доходов, расходов и прочих показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых устанавливается законодательством.

В п. 2 ст. 9 Закона № 996 определяется, что первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или электронной форме; они должны иметь обязательные реквизиты, определенные в данном пункте. Первичные документы в электронной форме применяются в бухгалтерском учете при условии соблюдения требований законодательства об электронных документах и электронном документообороте.

Учитывая то, что э-предприниматели осуществляют деятельность с использованием информационно-телекоммуникационных систем, сфокусируемся на первичных документах, составленных в электронной форме.

В п. 6.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г.

№ 88, предусматривается, что созданные в форме электронного документа первичные документы, учетные регистры и бухгалтерскую отчетность следует хранить на электронных носителях информации в виде, позволяющем проверить их целостность на указанных носителях, в течение срока, не менее чем установленный для соответствующих документов на бумаге (1095 дней).

В первичном документе должна быть личная подпись или иные данные, дающие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

Закон Украины “Об электронных документах и электронном документообороте”  не содержит требования об обязательном использовании в данном случае именно электронной цифровой подписи.

В то же время в Порядке работы с электронными документами в делопроизводстве и их подготовки к передаче на архивное хранение, утвержденном приказом Министерства юстиции Украины от 11.11.2014 г.

№ 1886/5, упоминается исключительно электронная цифровая подпись (далее – ЭЦП).

В ст. 1 Закона Украины “Об электронной цифровой подписи” говорится, что ЭЦП является разновидностью электронной подписи, полученной в результате криптографического преобразования набора электронных данных, которая добавляется к этому набору или логически с ним объединяется и дает возможность подтвердить его целостность и идентифицировать подписчика.

Следовательно, электронный документ, составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержащий все необходимые реквизиты, имеет такую же юридическую силу, как и документ, составленный в бумажном виде.

Источник: http://uz.ligazakon.ua/magazine_article/EA011792

Новый налог на профессиональный доход: старая песня на новый лад?

Информационная деятельность,  облагается налогом?

Минфин России предложил ввести новый специальный налоговый режим, который будет называться налогом на профессиональный доход. Ставка составит 3% в случае, если услуги оказываются физлицам, и 6% – юрлицам. Налог коснется всех, кто оказывает частные услуги: репетиторов, нянь, домработниц, горничных, личных водителей, персональных тренеров и т.п.

Проблема вывода самозанятых из тени не нова. Как ранее писал портал ГАРАНТ.

РУ, только 939 человек по состоянию на 1 марта направили в налоговые органы уведомления об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд, в то время, как число самозанятых по различным оценкам насчитывается от 13 млн до 22 млн человек.

Мы опросили экспертов, поможет ли новая инициатива Минфина России вывести самозанятых из тени, и что для этого нужно сделать.

Артем Юдкин, член правления СЭЦ “Модернизация”:

“Очередная попытка урегулировать труд самозанятых во многом свелась к налоговому стимулированию малого бизнеса. Важно вспомнить, сколько сложностей принесла в свое время формулировка “лицо, самостоятельно обеспечивающее себя работой”, учитываемая при выплате страховых взносов.

Обращает на себя внимание отсутствие в законодательстве дефиниции самозанятых лиц (за исключением соответствующего приказа Росстата от 30 июня 2017 г. № 445, имеющего методологический характер).

Каким образом понять, кто отнесен к самозанятым – до сих пор нерешенный вопрос для отечественного регулирования экономики.

Можно отметить, что в российской конструкции субъектов предпринимательской деятельности уже заложена проблема выделения ИП как особых субъектов, которые вправе вести деятельность самостоятельно или с привлечением наемных работников.

На практике же мы видим, что такие отношения могут маскироваться договорами подряда, а сами предприниматели нередко имеют двойной статус – наемный работник и предприниматель (по принципу “днем – на дядю, вечером – на себя”). Обусловленные высокой нагрузкой отчетности, налоговых и неналоговых платежей, самозанятые лица в принципе не готовы выходить из правовой тени.

Вместо решения ключевого вопроса регулирования статуса самозанятых, законодатель ограничивается полумерами, причем связанными с регулированием не деятельности, а ее результата – взыскания налога с дохода, выплаты различных взносов в форме приобретения патента. Понятно, что достигается сугубо фискальная цель, но монетарные импульсы – не самый лучший вариант урегулировать явление, являющееся чаще всего теневым”. На мой взгляд, можно выявить три основных подхода к урегулированию статуса самозанятых.

Первый из них – полное отделение их от ИП с установлением нового специального налогового режима, связанного с минимальной отчетностью, отдельной государственной регистрацией, что образовало бы трех профессиональных участников предпринимательства – самозанятые (микробизнес), индивидуальные предприниматели (малый бизнес), юридические лица (средний и крупный бизнес).

Второй – введение особого типа саморегулируемых организаций, включающих в себя лиц, ведущих различную индивидуальную деятельность, с наделением СРО правами налогового агента и несущего ответственность за работу своих членов (аналог ремесленных гильдий или адвокатских палат).

Третий подход – введение особого типа гражданско-правовых договоров – договоров личного исполнения, где гражданин обязывается лично выполнять и нести ответственность за результат выполнения работ и оказания услуг”.

Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы:

“Необходимо заинтересовать самозанятых в регистрации, решая вопрос комплексно. Например, с помощью дополнительных преимуществ, такие, как:

  • предоставить льготы при уплате НДФЛ, ограничив сумму ежегодного платежа фиксированной суммой (от 10 тыс. до 30 тыс. руб. в зависимости от региона проживания), в которую включались бы все иные страховые взносы, а указанный период включался бы в страховой стаж для назначения в будущем пенсии;
  • как уже отмечалось, учитывать доходы самозанятых при предоставлении займов и кредитов;
  • не лишать самозанятого гражданина возможности поиска подходящей работы, в том числе через службы занятости населения с сохранением права на пособие и на иные преференции в рамках закона о занятости;
  • не учитывать доходы от самозанятости при предоставлении жилищно-коммунальных субсидий;
  • не учитывать доходы самозанятых граждан при решении вопросов, связанных с доплатами к пенсии, социальными доплатами малоимущим гражданам, многодетным семьям, при улучшении жилищных условий граждан;
  • не проводить в отношении них и их деятельности плановые проверки со стороны контролирующих органов и т.д.

Необходимо законодательно ограничить годовой максимальный доход от указанного вида деятельности. Предложенные 10 млн руб. – это завышенная планка. Достаточно и 1 млн руб. с учетом нынешней экономической действительности. 

В то же время, я считаю, необходимо предусмотреть административную ответственность за некачественные услуги, а также предусмотреть иные нормы, которые регламентировали бы деятельность самозанятых граждан. Все это возможно путем издания либо отдельного закона о самозанятых гражданах, либо внесения множества изменений в действующие нормативно-правовые акты”.

Сергей Колотов, генеральный директор аудиторской компании “ГРАД”:

“Само по себе желание ИП вести бизнес в соответствии с законодательством не является достаточным стимулом для перехода на новую систему.

Тем предпринимателям, которые работают с юрлицами так или иначе приходится регистрироваться в качестве ИП, так как юрлицам невыгодно работать с ними пока она находятся в статусе физлица, в том числе и на гражданско-правовых договорах.

Напомню, что они в этом случае должны будут уплатить НДФЛ (13%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%) и обязательное пенсионное страхование (22%) (ст. 224, п. 1, п. 2, п. 4, п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 420, ст. 426 НК РФ).

Изменить действующую систему так, чтобы реализовать суть нововведений можно достаточно легко и новый налог вводить не потребуется:

  • создать механизм регистрации в качестве ИП через мобильное приложение;
  • освободить ИП с оборотом до 10 млн руб. (предельный размер доходов для новой системы налогообложения) от обложения страховыми взносами;
  • изменить ставку по упрощенной системе налогообложения для ИП с оборотом до 10 млн руб. в отношении объекта доходы до 3% (сегодня по общему правилу – 6%) или предусмотреть дифференцированную ставку от 3% до 6%”.

Олег Матюнин, управляющий партнер Адвокатского Бюро города Москвы “Матюнины и Партнеры”:

“Самозанятый – это такой ИП, который не регистрируется в качестве предпринимателя, но обязан встать на учет в налоговом органе. Перечень видов деятельности, которыми можно заниматься без официального предпринимательства, должен утверждаться законом.

Закона такого нет, и только в Налоговом кодексе содержится не особо внятное определение, гласящее, что данные граждане сами без привлечения наемных работников оказывают услуги физическому лицу для личных, домашних, иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Сразу несколько вопросов возникает к определению: почему только услуги, а не работы и товары в том числе? Что скрывается за словами “иные подобные нужды”? Почему заказчик – физическое лицо должен быть один?

Да и само обозначение “самозанятые” ввели в употребление не депутаты, а налоговики в информации, размещенной на сайте nalоg.ru в мае 2017 года. Там же разъяснили, что к деятельности самозанятых относятся:

  1. уход за лицами, которым показан постоянный посторонний уход по заключению медицинской организации;
  2. репетиторство;
  3. уборка жилых помещений;
  4. ведение домашнего хозяйства.

Вот и весь список. При этом ссылались на п. 70 ст. 217 НК РФ, представляющей собой лишь перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. Обратите внимание – статья не посвящена самозанятым, в ней есть один пункт, определяющий виды деятельности, занимаясь которыми, самозанятые могут не платить НДФЛ.

Обратите внимание – совсем не платить и только по четырем видам деятельности. И вот теперь заговорили о том, что надо платить налоги и из этих доходов тоже.

На мой взгляд, из перечисленных видов услуг более-менее ощутимый доход может приносить репетиторство, а присмотром за больными и уборкой граждане занимаются не от хорошей жизни, а чтобы концы с концами сводить, и совершенно разумно освобождать такие источники доходов от налогообложения”.

инициативы, ИП, налоги, сборы, взносы, поддержка предпринимательства, регистрация юрлиц и ИП, физлица, Александр Спиридонов, Артем Юдкин, Олег Матюнин, Сергей Колотов

Подписаться на наш канал в Яндекс.Дзене

Документы по теме:

Источник: https://www.garant.ru/article/1195893/

Сфера закона
Добавить комментарий