Списание со сч97 с какого дня нужна

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Списание со сч97 с какого дня нужна

Дебиторская задолженность, по которойистек срок исковой давности, должнабыть списана на убытки организации (п.77 Положение по ведению бухгалтерскогоучета и отчетности в РФ, утвержденноеприказом Минфина России от 29 июля 1998г.№34 н.)

В общем случае дебиторская задолженностьсписывается в убыток по истечении срокаисковой давности. В соответствии со ст.196 ГК РФ он составляет три года.

Однаков настоящее время данное требованиеприменяется только к истребованнойдебиторской задолженности. И именно ктой, по которой организация-кредиторпредприняло все, чтобы она была погашена.

Кстати, налоговые органы считают, чтонеобходимое условие для признаниядебиторской задолженности истребованной– обращение кредитора с иском в суд.

В остальных же случаях, дебиторскаязадолженность (которая считаетсянеистребованной) должна списыватьсяна убытки по истечении четырех месяцевсо дня фактического получения товаров(работ, услуг) должником.

Но в любом случае (и при списанииистребованной, и при списаниинеистребованной дебиторской задолженности)в течение последующих пяти лет ее нужноотражать за балансом. Для того ипредназначен счет 007. Это делается длятого, чтобы наблюдать за имущественнымположением должника: возможно, черезкакое-то время он все же погасит своюзадолженность.

Аналитический учет ведется по каждомудолжнику, чья задолженность списана вубыток, и каждому списанному в убытокдолгу.

Дт 91-2 Кт 62 (76) – списана дебиторская задолженность;

Дт 007отражена задолженностьнеплатежеспособного дебитора;

При списании задолженности с забалансовогоучета по истечении 5 лет делается запись:

Кт 007 – списана задолженность сзабалансового учета.

Задолженностьнеплатежеспособного должника можетбыть списана со счета 007 и ранее этогосрока. Это происходит в двух случаях:

  • должник погасил задолженность;
  • организация-должник ликвидирована.

Пример

В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставилопартию собственной продукции ООО «Ренк».Стоимость этой продукции, согласнодоговору, составляет 89 115 руб. (в томчисле НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции– март 2008 г.

Однако к марту продукция не была оплаченаиз-за неплатежеспособности покупателя(ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалосьв суд.

В январе 2010 г., т. е. по истечении срокаисковой давности, в бухгалтерском учетеЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:

Дт 91-2 Кт 62 89 115руб. – списана вубыток истребованная дебиторскаязадолженность по истечении срока исковойдавности;

Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансомсумма списанной истребованной дебиторскойзадолженности.

В январе же 2015 г. (если задолженностьтак и не будет погашена ранее этогосрока) организации нужно будет списатьсуммы непогашенной дебиторскойзадолженности с забалансового учета,сделав проводку:

Кт 007 89 115руб. – списана сзабалансового учета сумма непогашеннойдебиторской задолженности.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

На счете 008учитываются суммы гарантий, которыеполучены от других организаций вобеспечение:

  • выполнения вашей организацией тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.)
  • оплаты товаров, проданных вашей организацией покупателям.

Учет гарантийведется в денежном выражении. Если всоглашении о предоставлении гарантиисумма гарантии не указана, то онаопределяется исходя из условий договора,по которому вы ее получили.

Дт008полученагарантия от сторонней организации.

После того какбудет выполнено обязательство, подкоторое была получена гарантия другойорганизации, сумма гарантии списывается:

Кт008списанасумма гарантии после выполненияорганизацией своих обязательств.

Пример

Получение гарантиисобственной платежеспособности

ЗАО«Фея» заключило договор на покупкупроизводственного оборудованиястоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000руб.) Поставщик потребовал предоставитьбанковскую гарантию в обеспечениеоплаты оборудования. ЗАО «Фея» обратилосьв обслуживающий банк с просьбойпредоставить такую гарантию. Банк выдалгарантию на сумму 600 000 руб.

Дт008 590000руб. – учтена сумма гарантии, полученнойот банка;

Дт08 Кт 60 500000 руб. (590 000руб. – 90 000 руб.) – оприходованооборудование;

Дт19 Кт 60 90 000руб. – учтенНДС по оприходованому оборудованию;

Дт01 Кт 08 500 000руб. – принято оборудование на баланс;

Дт68 Кт 19 90 000руб. – произведенналоговый вычет;

Дт60 Кт 51 590 000руб. – оплачено оборудование поставщику;

Кт 008 590 000руб. – списана сумма гарантии, полученнойот банка.

Получение гарантииплатежеспособности покупателя

ЗАО «Компас»заключило договор поставки товаров сООО «Катерина». Стоимость товаровсоставляет 295 000 руб. (в т. ч. НДС – 45 000руб.), себестоимость – 120 000 руб. ЗАО«Компас» (поставщик) потребовало отпокупателя – ООО «Катерина» – предоставитьбанковскую гарантию в обеспечениеоплаты товаров. ООО «Катерина» гарантиюбанка предоставило. После этого ЗАО«Компас» отгрузило товары.

Дт 008 295 000руб. – отражена сумма полученной банковскойгарантии;

Дт62 Кт 90-1 295 000руб. –отражена выручка от продажи товаров;

Дт90-2 Кт 41 120 000руб. –списана себестоимость проданных товаров;

Дт 90-3 Кт 68 45 000руб. – начисленНДС;

Дт 51 Кт 62 295 000руб. – поступилиденежные средства от покупателя;

Кт 008 295 000 руб. – списана суммабанковской гарантии.

В конце месяцаопределяется финансовый результат отпродажи:

Дт 90-9 Кт 99 130 000руб. (295 000 руб. –120 000 руб. – 45 000 руб.) – отражена прибыльот продажи

Источник: https://StudFiles.net/preview/3538413/page:5/

Как учитывать расходы будущих периодов

Списание со сч97 с какого дня нужна

Согласно п. 65 ПБУ, расходами будущих периодов (или РБП) принято считать затраты, которые понесло юридическое лицо в этом отчётном периоде, но которые будут учтены только в будущем.

Расходы будущих периодов в балансе

В бухгалтерском балансе, РБП отражаются в соответствии с условиями признания активов. А эти условия установлены различными нормативно-правовыми документами по ведению бухгалтерского учёта.

С 2011 года положение этих расходов значительно поменялось. Раньше, на расходы будущих периодов относились те самые затраты, которые должны были списаться в будущем. Теперь же, согласно новым нормам, бухгалтер должен подтвердить обоснованность отнесения тех или иных затрат на РБП.

В зависимости от того, к какой статье актива относятся РБП, в той строке баланса они и отражаются. Например, лицензии, которые выдаются больше, чем на год, отражаются в «запасах» (строка 1210), а страховая сумма, уплаченная страховому агенту — в «дебиторской задолженности».

Вопрос учёта сумм страховки является спорным. Если страховой случай, за период действия договора страхования не наступает, то страховая сумма страхователю не возвращается. Согласно п. 19 ПБУ 10/99, эти суммы могут списываться постепенно, во время действия договора страхования.

Но, также эти суммы являются не чем иным, как выданным авансом. Поэтому, их можно учитывать по счёту 76 и в строке баланса 1230 «Дебиторская задолженность».

Списание страховых сумм должно быть отражено в учётной политике компании.

Инвентаризация РБП

Если предприятие использует 97 счёт в своей деятельности, то в конце каждого отчётного года должна производиться инвентаризация РБП.

По завершению процесса инвентаризации, составляется акт по форме ИНВ-11. Форма акта утверждена ещё ГосКомСтатом в 1998 году, однако предприятие может разработать и свою форму инвентаризационного акта и придерживаться её.

С 2013 года предприятия должны самостоятельно утверждать первичные документы.

Сумма РБП после инвентаризации должна соответствовать дебетовому сальдо по счёту 97, которая, впоследствии и отразиться в строке 1210 и строке 1230 бухгалтерского баланса на конец года.

Как списываются расходы будущих периодов

До 2011 года РБП списывались несколькими способами:

  • равными частями;
  • если затраты были произведены для выпуска в будущем продукции или оказания услуг, то списываться они будут пропорционально объёму выпускаемой продукции или оказания услуг.

Списание РПБ происходит согласно условиям, по которым может списываться стоимость активов. Такие правила указаны в Письме Минфина РФ от 24. 12.2010 г. № 186Н.

Расходы на приобретение объектов интеллектуальной собственности по договору лицензирования, будут списываться, пока этот договор действует (п. 39 ПБУ 14/2007).

Такое положение следует принимать, если за пользование объектом интеллектуальной собственности была уплачена сразу вся стоимость. Если оплата происходит периодическими платежами, то такие расходы признаются расходами отчётного периода.

Рассчет коэффициента текущей ликвидности покажет степень платежеспособности предприятия.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН читайте в этой статье.

Пример расчета РБП

Стоимость объекта составляет 29 880 рублей. Срок действия договора — 3 года. Таким образом, ежемесячно бухгалтер должен списывать (29 880 / 3) / 12 = 830 руб.

Говоря о строительном подряде, нужно помнить, что расходы будут учитываться именно в том периоде, в котором они были произведены. Расходы, которые относятся к уже выполненным согласно договору работам, учитываются как производственные затраты.

А расходы, которые юридическое лицо понесло в связи с предстоящими работами — это расходы будущих периодов. Эти расходы будут списывать по мере поступления прибыли от выполненных работ. Такой порядок списания расходов установлен п. 16 ПБУ 2/2008.

Если по договору не предусмотрено получение выручки или сдачи работ дольше, чем отчётный период, или сдача этапами, то предприятие самостоятельно распределяет эти расходы.

Применение счёта 97 в учете РБП

В плане счетов есть счёт 97, который так и называется «Расходы будущих периодов». На этом счёте учитываются те затраты, которые окупятся в будущих периодах.

Учитывать РБП на счёте 97 можно в том случае, если эти расходы образуют актив, то есть в будущем будут приносить фирме экономическую выгоду. Поэтому, согласно Письму Минфина № 07-02-06/5 от 12.01.2012 года, применение счёта 97 в бухгалтерском учёте является целесообразным.

Налоговый учёт РБП

Такого понятия как «расходы будущих периодов» в налоговом кодексе нет. Однако в нём отражено налогообложение некоторых видов затрат, которые можно отнести к РБП.

Согласно Налоговому законодательству, это следующие затраты:

  • произведенные для освоения природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);
  • на различные инженерские или опытно—конструкторские разработки (ст. 262 НК);
  • на обязательное или добровольное медицинское страхование своих сотрудников (ст. 263 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ, расходы предприятия, которые появились после страхования сотрудников по полисам ОМС и ДМС, считаются расходами того отчётного периода, в котором они возникли.

Если договор заключался на срок больше, чем отчётный период, а взнос был разовым, то расходы распределяются на весь срок действия договора страхования.

Если согласно страховому договору предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, то расходы учитываются по периодам внесения платежей для погашения рассрочки, например, квартал или полугодие.

РБП при УСН

Если же предприятие применяет льготный режим налогообложения — УСН, то бухгалтер должен отражать РБП в книге учёта доходов и расходов. Также, предприятие, которое применяет УСН, может сумму единого налога к уплате уменьшить на сумму РБП. Но это возможно только в том случае, если налоговой базой являются «Доходы, уменьшенные на расходы».

Типовые проводки учёта и списания РБП

№ п/поперацииКорреспондирующие счета
ДебетКредит
1Перечислена оплата поставщику (например, оплата рекламных услуг), по выставленным расчётным документам и договору6051
2Отнесена на РПБ стоимость оплаченной услуги9760
3Сумма НДС отражена в бух. учёте согласно документам, выставленным поставщиком1960
4Предъявлена вся сумма НДС, которая была уплачена поставщику услуги68–119
5Часть стоимости услуг списана на продажу4497
6Расходы за услугу списаны на себестоимость продаж90–244

Передача прав собственности или прав требования можно оформить как уступку права требования между цедентом и цессионарием.

Все тонкости учета незавершенного производства описаны здесь.

Как рассчитать земельный налог вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/nalogi/nal-zem/raschet-zem-naloga.html.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/raskhody-buduschikh-periodov.html

Счет 97 в бухгалтерском учете

Списание со сч97 с какого дня нужна

В статье расскажем, какие операции следует отражать на счете бухучета «Расходы будущих периодов», также определим типовые бухгалтерские проводки со счетом 97.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Если в деятельности компании встречаются затраты, проведенные в отчетном периоде, однако затрагивают несколько будущих периодов, такие затраты в бухгалтерском учете называют расходы будущих периодов, счет 97 для составления проводок. Такие траты должны отвечать особым условиям:

  • затраты можно признать в учете как актив;
  • его действие затрагивает несколько отчетных периодов.

В соответствии с действующими положениями ПБУ 2/2008, установлено два ключевых направления трат, которые могут быть признаны организацией как расходы будущих периодов (РБП):

  1. Затраты, которые произведены в связи с планируемыми (предстоящими) работами по договорам строительного характера. Например, компания приобрела строительные материалы, которые будут использованы в будущем для выполнения строительных работ. То есть стоимость стройматериалов можно отнести на РБП.
  2. Платежи, осуществляемые экономическим субъектом за предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности либо объектов и средств индивидуализации. Например, торговый знак, фирменное название компании, неисключительные права на программное обеспечение.

Если в хозяйственной жизни экономического субъекта встречаются расходы, порядок признания которых не определен действующим законодательством, то такие траты можно признать в составе РБП. Однако такое решение, как и порядок признания, списания (равными долями пропорционально объемам производства), должно быть регламентировано в учетной политике. К примеру, траты на сертификацию.

Некоторые специалисты считают, что 97 счет «Расходы будущих периодов» отменили 2017. Нет, изменения, которые бы исключили данный бухсчет из Приказа Минфина № 94н, отсутствуют. Следовательно, учет трат, затрагивающих несколько отчетных периодов, нужно вести в установленном порядке.

Типовые проводки: счет 97 в бухгалтерском учете

Определим, как отражать расходы будущих периодов, какой счет использовать и с какими бухсчетами корреспондировать.

В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту. Также учет по спецсчету 97 следует вести в разрезе видов произведенных затрат.

Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов:

  • 97-1 — для отражения РПБ по оплате труда персонала;
  • 97-2 — для учета операций по добровольному страхованию сотрудников;
  • субсчет 97-21 — для прочих трат.

Бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Стоимость материалов отнесена на РПБ9710
Общехозяйственные или общепроизводственные траты по ремонту внеоборотных активов отнесены на РБП972526
Затраты основного или вспомогательного производства отнесены на РБП972023
Расчеты с поставщиками услуг, кредиторами отнесены в состав РБП976076
РБП списаны на счет капитальных вложений0897
Сформирована производственная себестоимость продукции23202997
Списан резерв в счет погашения РБП9697

Пример

ООО «Весна» закупило неисключительные права на программное обеспечение в сумме 600 000 рублей. ПО планируют использовать в течение 5 лет. Бухгалтер составил записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Произведена оплата за приобретенное ПО6051600 000
Затраты отнесены в состав расходов БП9760600 000
Затраты списаны, проводка составляется ежемесячно в течение 5 лет использования ПО269710 000(600 000 / (5 лет × 12 мес.)

97 счет: где отражается в балансе и отчетности

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/97

Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерии (3.0)

Списание со сч97 с какого дня нужна

Рассмотрим в данной статье вопрос о том, как учитывать расходы будущих периодов в 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0». РБП в программе 1С Бухгалтерия 8.2 отражаются аналогично, поэтому можно использовать эту инструкцию для более старых версий 1С.

Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы, которые мы приняли к учету в текущем периоде, но планируем в связи с этим получить доход в будущем. Другими словами, потратились сегодня с целью получить доход завтра.

Такие расходы не обязательно должны непосредственно влиять на прибыль. Например, мы купили домен (доменное имя) с целью развернуть веб-сайт своей компании.

Цель сайта – привлекать клиентов, которые будут приносить нам доход. Так как сайт сначала нужно создать, потом «раскрутить», прибыль он начнет приносить только спустя некоторое время.

Расходы на покупку домена и являются расходами будущих периодов.

Списание расходов будущих периодов производится тремя способами:

  • помесячно, в определенном диапазоне дат;
  • ежедневно (имеются в виду календарные дни), в определенном диапазоне дат;
  • произвольным (особым) способом. Как правило, имеется в виду единовременное списание.

Данные настройки задаются в одноименном справочнике «Расходы будущих периодов».

Знакомство с учетом расходов будущих периодов начнем именно с этого справочника и его заполнения.

Ввод нового объекта и настройка списания расходов будущих периодов

Зайдем в справочник. Войдем в меню «Справочники», затем в подменю «Расходы будущих периодов». В списке элементов справочника нажимаем кнопку «Создать».

Откроется форма настройки. Заполним следующие реквизиты формы 1С:

  • Название. Допустим, мы приобрели домен в зоне «ru». Так и впишем: «Домен в зоне «ru»».
  • Вид для целей налогового учета укажем «Прочее».
  • Вид актива в балансе: «Прочие оборотные запасы».
  • Поле «Сумма»: указывается исключительно в информационных целях. Сумма списания рассчитывается по указанному ниже алгоритму и исходя из остатка суммы к списанию по данным учета. Укажем здесь сумму покупки домена – 2600 руб. за год.
  • В параметрах списания укажем периодичность. Например, «По месяцам».
  • Счет затрат пусть будет 26.
  • Статья затрат – «Прочие расходы».
  • Осталось указать период, за который должно произойти полное списание расходов. Допустим, мы планируем запустить и сделать популярным наш сайт за 4 месяца. Укажем соответственно даты начала списания и дату окончания.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Теперь можно нажать кнопку «Записать и закрыть» и перейти к оформлению принятия к учету расходов будущих периодов:

Начисление расходов будущих периодов в 1С 8.3

Оформление производим документом «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги».

Заходим в меню «Покупки», далее – ссылка «Поступление товаров и услуг». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Поступление услуг».

Шапку документа заполняем как обычно при поступлении (описывалось уже не раз). Вопросов здесь возникнуть не должно.

Перейдем к заполнению табличной части. Добавим новую строку, выберем номенклатуру, укажем количество и сумму.

Интерес представляет колонка «Счета учета». В ней нужно удалить то, что программа предлагает по умолчанию, и нажать кнопку выбора счета. В открывшемся окне укажем:

  • Счет затрат бухгалтерского учета: 97.21.
  • Первое субконто счета укажем нашу запись в справочнике «Расходы будущих периодов», а именно «Домен в зоне «ru»».
  • Для полноты аналитического учета укажем также подразделение.

Налоговый учет настраивается аналогично.

Вот пример настройки счетов учета:

Пример заполненного документа:

Посмотрим бухгалтерские проводки, которые сформировала нам программа 1С:

Убеждаемся, что расходы поступили на счет 97.21 и будут на нем учитываться до полного списания. Остаток к списанию всегда можно посмотреть, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Списание расходов будущих периодов в проводках при закрытии месяца

Списание таких расходов выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца«:

Если Вы сделали все так, как описано выше (у Вас данные могут отличаться от моих, но принцип должен быть такой, как я описал), то в проводках по РБП должен получиться следующий результат расчета:

Смотрите также наше видео про отражение РБП в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/rashodyi-budushhih-periodov-v-1s-buhgalterii-8-3-3-0/

Счет 97 в бухгалтерском учете: что учитывается

Счет 97 необходим для обобщения информации о расходах, связанных с:

  • горно-подготовительными работами;
  • подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
  • освоением новых производств, установок и агрегатов;
  • рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
  • неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 расходы списывают в дебет счетов:

  • 20 “Основное производство”;
  • 23 “Вспомогательные производства”;
  • 25 “Общепроизводственные расходы”;
  • 26 “Общехозяйственные расходы”;
  • 44 “Расходы на продажу” и др.

Аналитический учет по счету 97 “Расходы будущих периодов” ведут по видам расходов.

Перечень будущих расходов является открытым. Именно из-за этого многие бухгалтеры, перестраховываясь, относят на счет 97 затраты, которые касаются будущего лишь косвенно. Тем самым обороты по этому счету искусственно увеличиваются.

Часто для бухгалтера основным критерием отнесения расходов в состав будущих является именно характер их возникновения. То есть главным условием является привязка к долгосрочным хозяйственным обязательствам или отношениям. Но эти параллели довольно сомнительны.

Например, бытует мнение, что в период становления организации все затраты подлежат учету в составе расходов будущих периодов. Но мы не согласны с таким подходом. Во-первых, организация уже существует, следовательно, расходы оправданны.

Во-вторых, создавая предприятие, его учредители не ограничивают временные рамки своей деятельности. Следовательно, «будущий период» не имеет выраженных границ.

И наконец, организационные затраты: госпошлина, услуги нотариуса, изготовление печати и прочее – выражены конкретной услугой. Поэтому их можно списать единовременно. 

На факт признания затрат расходами будущих периодов влияет как их характер, так и условия, при которых они возникают. Чтобы признать в бухгалтерском учете расходы будущих периодов, нужно выполнить три условия.

  1. Расходы должны быть совершены (работы или услуги должны быть реально получены).
  2. Они не должны иметь отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.
  3. Срок их списания должен быть четко установлен и документально подтвержден.

Порядок ведения счета 97 должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.

Ведь для списания расходов будущих периодов предусмотрена вариантность. Они могут списываться равномерно, пропорционально объему продукции, или по другим, установленным в организации показателям. Поэтому в учетной политике надо закрепить выбранный порядок списания расходов.

А налоговики при инвентаризации счета 97 и отнесения на издержки расходов будущих периодов обязаны придерживаться правил, которые прописаны в учетной политике. Таким образом, закрепив один раз выбранный способ ведения счета, можно избежать споров с налоговиками.

Счет 97: проводки

Пример 1Компания применяет УСН с объектом “доходы минус расходы”, занимается созданием анимационных фильмов. В начале мая куплена лицензионная программа для рисования. Стоимость лицензии – 500 тыс. руб. Списать расходы на программу компания вправе единовременно. В бухгалтерском учете учесть расходы можно на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Затраты одного отчетного периода, которые относятся к следующим периодам, надо учитывать по правилам для списания активов (п. 65 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 37н).Единовременные платежи за право пользования программой отражаются как расходы будущих периодов (п. 39 ПБУ 14/2007).

Затем их равномерно списывают на затраты в течение срока действия лицензии (счета 20-26).

Пример 2

Компания приобрела автомобиль для директора. Оформлена страховка. Порядок учета страхового полиса ОСАГО зависит от того, что сказано в учетной политике. Многие компании учитывают стоимость страховки на счете 97 “Расходы будущих периодов”. Но оплата страховой организации – это не расход будущих периодов, а аванс за оказание в будущем услуги.

Услугой в данном случае будет готовность страховой компании взять на себя риски при аварии. Поэтому стоимость оплаченной страховки необходимо учитывать на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На дату оплаты полиса надо сделать проводку:Дебет 76 Кредит 51- оплачена стоимость полиса ОСАГО.

После этого стоимость страхового полиса необходимо учесть в расходах. Аванс надо списывать постепенно в течение срока действия договора страхования. Но если расходы для компании несущественны (не влияют на финансовые показатели), в бухгалтерском учете их можно списать единовременно.

На дату признания расходов надо сделать проводку:Дебет 20 (25, 26, 91) Кредит 76- списана в расходы стоимость полиса ОСАГО.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3998-schet-97-v-buhgalterskom-uchete

«Списание расходов будущих периодов» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

Списание со сч97 с какого дня нужна

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте уважаемые читатели blog-buh. На очереди новая статья из рубрики, посвященной вопросам закрытия месяца, и Сегодня мы с Вами затронем тему списания расходов будущих периодов.

Напомню, что расходы будущих периодов – это единовременные затраты, которые должны быть включены в издержки организации в последующих отчетных периодах.

В этой статье мы рассмотрим некоторые теоретические особенности этого понятия, а также механизмы учета таких расходов в 1С БУХ.

Отдельно отмечу, что я рассмотрю не только настройки программы касательно регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов», но и для целей формирования бухгалтерского баланса. Ну и конечно, как обычно, всё рассмотрим в примерах и красочных скриншотах.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного о расходах будущих периодов

Для учета расходов будущих периодов (РБП) в плане счетов бухгалтерского учета есть счет 97 «Расходы будущих периодов». Он имеет субсчета, которые подразделяются в зависимости от вида расхода:

  • 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»;
  • 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников»;
  • 97.02 «Прочие расходы будущих периодов».

В качестве аналитики эти субсчета используют элементы справочника 1С БУХ «Расходы будущих периодов». Но об этом чуть позже мы подробно поговорим в примерах.

Бывает ситуация, когда требуется выполнять равномерные списания страховых выплат (например по добровольному страхованию), но не считать такую выплату РБП. В этом случае следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а именно два субсчета:

  • 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
  • 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Использование этих субсчетов мы также рассмотрим в отдельном примере.

Учет расходов будущих периодов на счете 97

В первом примере мы рассмотрим ситуацию, при которой расходы в бухгалтерском учете признаются сразу, а в налоговом учете списываются в течение определенного периода с использованием счета 97. На практике такого примера учета РБП у меня не было. Подобные ситуации я видел на разных бухгалтерских ресурсах и привожу именно такой пример, чтобы наиболее наглядно представить настройки программного продукта 1С БУХ.

В примере организация получает лицензию на оказание транспортных услуг сроком на 5 лет, за которую заплачена госпошлина в размере 2 600 руб. Отразим принятие к учету расходов на оплату лицензии с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Для документа выберем вид операции «Услуги».

При заполнении документа самое главное правильно указать поле табличной части счет учета. По условиям нашего примера в качестве счета затрат выбираем счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку в бухгалтерском учете затраты будут списываться сразу.

А вот в налоговом учете будем использовать расходы будущих периодов, поэтому и выберем в соответствующем поле счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Если же у Вас и в бухгалтерском, и в налоговом учете используются РБП, то вместо 26 естественно выбираем 97.

Как я ранее писал, 97 счета имеют в качестве аналитики элементы справочника «Расходы будущих периодов». Давайте создадим в этом справочнике элемент, который будет соответствовать нашему случаю. Два самых главных поля здесь это «Вид актива в балансе» и «Признание расходов».

Второе поле влияет на то, каким образом при закрытии месяца будет списываться остаток на счете 97. Есть вариант расчета «По месяцам», «По календарным дням» и «В особом порядке». Мы выберем «По календарным дням» — расчет осуществляется пропорционально количеству дней в месяце.

Поясню чуть позже.

Значения в поле «Вид актива в балансе» определяет то, в состав какой строки бухгалтерского баланса будет включен данный расход. Возможны следующие значения:

  • Дебиторская задолженность – отражается в разделе II«Оборотные активы» строка № 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • Запасы – в разделе II«Оборотные активы» строка № 1210 «Запасы»;
  • Прочие оборотные активы — в разделе II«Оборотные активы» строка № 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Прочие внеоборотные активы — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1190 «Прочие внеоборотные активы»
  • Основные средства — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1150 «Основные средства.

Если для какого-то элемента этого справочника вид актива заполнен не будет, то при формировании баланса он будет отнесен в строку № 1260 «Прочие оборотные активы». Конечно только в том случае, если по нему будет остаток на счете 97 по дебету.

Для нашего примера выберем в этом поле значение «Прочие оборотные активы».

Теперь проведем документ и посмотрим проводки.

Итак, мы имеем две проводки. В первой затраты списываются в расходы организации на 26 счет в бухгалтерском учете. Вторая проводка в налоговом учете формирует РБП на 97 счете. Также формируется временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Теперь давайте выполним регламентированную операцию закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» и посмотрим сформированные проводки.

Расходы со счета 97.21 списываются на 26 «Общехозяйственные расходы». Мы видим, что проводки сформированы только в налоговом учете, что верно в рамках нашего примера.

Также есть сумма, которая погашает временную разницу. Что касается самой суммы, то напомню, что мы выбрали в качестве параметра списания расходов будущих периодов «По календарным дням».

Сумма для списания в Июле вычисляется по формуле:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 15 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *15 (с 17.07 по 31.07) = 21,36 руб.

Для Августа сумма будет больше поскольку мы рассчитывать будем для полного месяца:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 31 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *31 (весь Август) = 44,14 руб.

Учет расходов будущих периодов на счете 76

В самом начале статья я упоминал о том, что справочник «Расходы будущих периодов» используется в качестве аналитики не только в 97 счетах, но и в некоторых субсчетах 76 счета. (76.01.2, 76.01.9). Приведу небольшой пример использования этого счета. Организация осуществляет добровольного страхование своих сотрудников. Отразим документом «Списание с расчетного счета» эту операцию.

Вид документа выберем «Прочее списание», а в качестве счета дебета 76.01.

2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью». Этот счет вторым субконто имеет элемент справочника «Расходы будущих периодов». Поэтому создадим нужный элемент и выберем его в соответствующем поле документа.

РБП будет на сумму 18 000 руб. и сроком на 1 год, а способ списания по месяцам.

При проведении сформируются следующие проводки:

При закрытии месяца в течение года вся эта сумма будет списываться в расходы организации.

Сумма списания будет рассчитываться по следующей формуле:

18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб.

Однако в связи с тем, что оплата была произведена 17 июля в середине месяца, то первый и последний месяц будет рассчитан пропорционально дням:

18 000 руб. / 12 * ( 15 / 31 ) = 725,81 руб.

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Источник: https://blog-buh.ru/1c/spisanie-rasxodov-budushhix-periodov-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux/

Счет 97 в бухгалтерском учете: Расходы будущих периодов

Списание со сч97 с какого дня нужна

Счет 97 бухгалтерского учета — это активный счет «Расходы будущих периодов», предназначен для отражения информации об отложенных расходах предприятия: списание расходов, произведенных в настоящем периоде, происходит в последующих периодах.

Что такое «Расходы будущих периодов»

Понятие расходов будущих периодов (РБП) исторически сложилось из необходимости для организаций в капитализации своих невозмещаемых расходов и вложений в перспективы производства. Эти расходы временно причисляются к капиталу предприятия и попадают в актив баланса. В дальнейшем, при списании в следующих отчетных периодах, этот капитал попадает на счета затрат.

Для того, чтобы произведенные затраты были классифицированы как РБП, необходимо соблюдение двух условий:

  1. затраты должны быть признаны видом актива;
  2. должны относиться к нескольким периодам.

Существует ограниченный список расходов, которые возможно отнести к РБП. Это расходы, связанные с:

  • сезонностью работ;
  • освоением новой техники и оборудования;
  • горно-подготовительными работами;
  • рекультивацией земель;
  • природоохранными предприятиями;
  • ремонтом ОС (при отсутствии резерва).

На практике этот счет используется гораздо шире. Зачастую бухгалтера на РБП отправляют расходы с целью минимизации временных разниц при расчете налога на прибыль, то есть применяют этот счет для выравнивания БУ и НУ.

В 2017 году к расходам будущих периодов можно отнести только два вида:

  • на предстоящие строительные расходы;
  • на лицензионное ПО.

Расходами первого вида могут быть, например, переданные на стройплощадку материалы. Для признание строительных расходов РБП, необходимо соблюдение условий:

  • возможность достоверного определения расходов;
  • в периоде возникновения затрат существует и вероятность заключения договора.

К затратам будущих периодов могут быть отнесены и другие расходы. Бухгалтер, на свое усмотрение, может отнести расходы к тем, которые нужно списывать в течение продолжительного времени.

Авансы, перечисленные в счет исполнения каких-то работ, к РБП не относятся.

Счет 97 в бухгалтерском учете

Счет является активным, относится к группе финансово-распределительных счетов. Аналитический учет на счете ведется по видам расходов. По Дт счета собираются все затраты, по Кт фигурируют финансовые счета и счета материальных ценностей.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 97 счету по учету РБП

Типовые корреспонденции 97 счета:

Перспективы применения 97 счета в бухгалтерском учете

С 2011 года в российской системе БУ не существует понятия расходов будущих периодов, и из баланса исключена строка с соответствующим наименованием.

Постепенно продвигающийся процесс сближения РСБУ и МСФО привел к отказу от самого понятия РБП, но счет 97 в Плане счетов по-прежнему остался.

Главным расхождением является факт наличия 97 счета в активе баланса, в то время как фактически это отражение расходов. 97 счет входит в раздел оборотных активов (строка 1260 ) или запасов (строка 1210).

В настоящее время можно представить себе два варианта развития событий с 97 счетом: полный отказ либо продолжение использования.

В первом случае все расходы, относимые на 97 счет, должны отражаться как текущие расходы. Операции по договорам строительного подряда будут отражаться как незавершенное производство. Расходы на ремонт ОС (при отсутствии резервов) необходимо будет признавать в периоде фактического проведения ремонта.

Затраты на получение лицензий тоже придется признавать единовременно в момент фактической оплаты.

Это можно было бы назвать подходящим и логичным вариантом, но реалии нашей жизни вряд ли позволят к нему прийти. До сих пор существует ряд действующих нормативных актов и ПБУ, оперирующих понятием РБП.

Это означает, что бухгалтеру в соответствии с ними придется относить на 97 счет соответствующие этим актам расходы, несмотря на то, что в Форме-1 они не будут отражаться, и для попадания в другие ее строки эти расходы будут требовать дополнительной расшифровки.

Фактически, мы идем к полному отказу от использования счета РБП. Но поскольку на практике он используется организациями для выравнивания БУ и НУ, вряд ли это произойдет скоро, несмотря на заверения Минфина.

Пример 1

ООО «Техносерв» приобрело лицензионную компьютерную программу у компании «Парус» стоимостью 72 000руб. Срок использования программы — 5 лет.

Выполним расчет. Ежемесячная сумма списания: 72 000 / (12*5) = 1 200руб.

Поступление будет отражено проводками по 97 счету:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6051Отражение оплаты поставщику72 000Плат. поручение исх.
9760Отражение поступления ПО72 000Накладная

Ежемесячно в течение 5 лет ПО будет списываться проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2697Отражение списания РБП1 200Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Стройпроект» проводит подготовку к тендеру на строительство объекта. Тендер запланирован на ноябрь 2016 года. В проектной организации была заказана подготовка технико-экономического обоснования. Стоимость работ составила 590 000руб., вкл. НДС — 90 000руб. Договор строительного подряда был подписан в декабре 2016 года. Работы сданы заказчику в марте 2017 года.

Издержки на ТЭО можно будет отнести на договор подряда, так как есть большая вероятность, что к моменту их осуществления тендер будет выигран и договор подписан.

Проводки по 97 счету «Стройпроекта» в ноябре:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
9760Отражение поступления услуг по разработке ТЭО500 000Акт, накладная
1960Отражение «входного» НДС90 000СФ поставщика
6051Отражение оплаты поставщику590 000Плат. поручение исх.
6819Отражение вычета по поступлению90 000Книга покупок

В марте 2017 создается проводка по списанию:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2097Списание РБП на затраты500 000Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-97-v-buhgalterskom-uchete-rashodyi-budushhih-periodov.html

Сфера закона
Добавить комментарий